Sắp đến Tết trung thu, các Công ty, Tổ chức thường hay tặng bánh trung thu cho khách hàng, đối tác để thể hiện sự quan tâm, biết ơn đối với khách hàng và đối tác của mình. Kế toán Khánh Hùng trình bày cách hách toán sau đây để các bạn Kế toán nắm rõ và dễ dàng hơn cho công việc của mình:
CƠ SỞ PHÁP LÍ: Công văn 79109/CT-TTHT của Cục thuế Hà Nội.
Cách hạch toán:
Hạch toán Bên cho biếu tặng bánh trung thu:
1. Trường hợp bánh trung thu dùng để cho biếu tặng khách hàng bên ngoài doanh nghiệp, và mua về tặng ngay:
Bước 1:
Nợ TK 641 (Nếu theo TT 200)
Nợ TK 642 (Nếu theo TT 133, TT 132)
Nợ TK 133 Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)
Có TK: 111, 112, 331
Bước 2: Xuất hóa đơn:
Nợ TK 641 (Nếu theo TT 200)
Nợ TK 642 (Nếu theo TT 133, TT 132)
Có TK: 333
Ví dụ: Công ty ABC mua bánh trung thu tặng ngay cho khách hàng, trị giá 2.000.000 đồng, thuế GTGT: 200.000 đồng, thanh toán tiền mặt, hạch toán như sau:
Bước 1: Dựa vào hóa đơn đầu vào hạch toán:
Nợ TK 641 (nếu theo TT 200) hoặc TK 642 (nếu theo TT 133, TT 132): 2.000.000
Nợ TK 133: 200.000.
Có TK 111: 2.200.000.
Bước 2: Xuất hóa đơn và hạch toán:
Nợ TK 641 (nếu theo TT 200) hoặc TK 642 (nếu theo TT 133, TT 132): 200.000
Có TK 333: 200.000.
(Lưu ý: VAT sẽ không được khấu trừ mà phải đưa vào chi phí)
2. Trường hợp bánh trung thu dùng để cho biếu tặng khách hàng bên ngoài Công ty, nếu Công ty mua về nhập kho sau đó xuất cho, biếu, tặng:
Bước 1: Khi mua bánh trung thu về:
Nợ TK 152, 153, 156…
Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ.
Có 111, 112, 331…
Bước 2: Khi xuất cho, biếu, tặng:
Nợ TK 641 (nếu theo TT 200) hoặc TK 642 (nếu theo TT 133, TT 132)
Có các TK 152, 153, 155, 156.
Có TK 333 – Thuế GTGT phải nộp.
Ví dụ: Công ty ABC mua bánh trung thu về tặng khách hàng 5.000.000. thuế GTGT: 500.000, thanh toán bằng chuyển khoản, nhập kho, và sau đó xuất ra tặng khách hàng, hạch toán như sau:
Bước 1: Khi mua bánh vể và nhận được hóa đơn đầu vào:
Nợ TK 156: 5.000.000
Nợ TK 133: 500.000.
Có TK 112: 5.500.000.
Bước 2: Khi tặng, xuất hóa đơn và hạch toán:
Nợ TK 641 (nếu theo TT 200) hoặc TK 642 (nếu theo TT 133, TT132): 5.500.000
Có TK 156: 5.000.000.
Có TK 333: 500.000.
* Trường hợp bánh trung thu dùng để tặng cho nhân viên được sử dung từ nguồn quỹ khen thưởng, phúc lợi:
Nợ TK 353 – Quỹ khen thưởng, phúc lợi (tổng giá thanh toán)
Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Có TK 333 – Thuế GTGT phải nộp.
Đồng thời ghi nhận giá vốn hàng bán đối với giá trị đối với bánh trung thu dùng để tặng nhân viên:
Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán
Có các TK 152, 153, 155, 156.
Hạch toán Bên nhận bánh trung thu:
Nợ TK 156, 142, 642 … (Tổng giá trị + Thuế GTGT), vì không được khấu trừ thuế GTGT.
Có TK 711
Vì sao bên nhận không được khấu trừ thuế GTGT của bánh trung thu đươc tặng?
Theo khoản 10 Điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC: Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào:
“1. Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứngtừ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.
2. Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ hai mươi triệu đồng trở lên, trừ các trường hợp giá trị hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu từng lần có giá trị dưới hai mươi triệu đồng, hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới hai mươi triệu đồng theo giá đã có thuế GTGT và trường hợp cơ sở kinh doanh nhập khẩu hàng hóa là quà biếu, quà tặng của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài.”
DO ĐÓ:
– Vì bên được tặng không phải thanh toán nên không có chứng từ thanh toán, nên không được khấu trừ thuế GTGT.
Hy vọng bài viết sẽ hữu ích với các bạn.
Nếu các bạn Kế toán có thắc mắc hoặc có yêu cầu cần giải đáp, vui lòng để lại số điện thoại và email bên dưới, Kế toán Khánh Hùng sẽ tư vấn nhiệt tình.